（一(yī)）人工(gōng)費(fèi)（人員(yuán)人工(gōng)）

從事研究開(kāi)發活動人員(yuán)（也稱研發人員(yuán)）全年工(gōng)資(zī)薪金，包括基本工(gōng)資(zī)，獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工(gōng)資(zī)以及其任職或者受雇有關的其他支出。企業研究開(kāi)發人員(yuán)主要包括研究人員(yuán)，技術人員(yuán)和輔助人員(yuán)三類。研究人員(yuán)是指企業内主要從事研究開(kāi)發項目的專業人員(yuán)；技術人員(yuán)是指具有工(gōng)程技術、自然科學和生(shēng)命科學中(zhōng)一(yī)個或一(yī)個以上領域的技術知(zhī)識和經驗，在研究人員(yuán)指導下(xià)參與研發活動的人員(yuán)；輔助人員(yuán)是指參與研究開(kāi)發活動的熟練技工(gōng)。

在職直接從事研發活動人員(yuán)的工(gōng)資(zī)、薪金、獎金、津貼、補貼。

企業在職研發人員(yuán)的工(gōng)資(zī)、獎金、津貼、補貼、社會保險費(fèi)，住房公積金等人工(gōng)費(fèi)用以及外(wài)聘研發人員(yuán)的勞務費(fèi)用。

（二）原料費(fèi)（直接投入）

企業爲實施研究開(kāi)發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電(diàn)）使用費(fèi)等。

從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)。

（三）固定資(zī)産費(fèi)

爲執行研究開(kāi)發活動而購置的儀器以及研究開(kāi)發項目在用建築物(wù)的折舊(jiù)費(fèi)用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中(zhōng)發生(shēng)的長期待攤費(fèi)用；用于研究開(kāi)發活動的儀器設備的簡單維護費(fèi)；以經營租賃方式租入的固定資(zī)産發生(shēng)的租賃費(fèi)等。

專門用于研發活動的儀器，設備的折舊(jiù)費(fèi)（按規定一(yī)次或分(fēn)次攤入管理費(fèi)的儀器和設備除外(wài)）和租賃費(fèi)。

用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資(zī)産的折舊(jiù)費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關固定資(zī)産的運行維護、維修等費(fèi)用；按照财政部、國家稅務總局頒布的《關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知(zhī)》（财稅[2006]88号）的規定，可一(yī)次或分(fēn)次将用于研發的、且單位價值在30萬元以下(xià)的的儀器、設備計入成本費(fèi)用。

（四）攤銷費(fèi)

因研究開(kāi)發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生(shēng)的費(fèi)用攤銷。

專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資(zī)産的攤銷費(fèi)用。

用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資(zī)産的攤銷費(fèi)用。

（五）中(zhōng)間試驗費(fèi)

用于中(zhōng)間試驗和産品試制達不到固定資(zī)産标準的模具、樣品、樣機及一(yī)般測試手段購置費(fèi)；試制産品的檢驗費(fèi)等；工(gōng)裝準備過程中(zhōng)研究開(kāi)發活動所發生(shēng)的裝備調試費(fèi)用（如研制生(shēng)産機器、模具和工(gōng)具，改變生(shēng)産和質量控制程序，或制定新方法及标準等），但爲大(dà)規模批量化和商(shāng)業化生(shēng)産所進行的常規性工(gōng)裝準備和工(gōng)業工(gōng)程發生(shēng)的費(fèi)用不能計入。

專門用于中(zhōng)間試驗和産品試制的模具、工(gōng)藝裝備開(kāi)發及制造費(fèi)，勘探開(kāi)發技術的現場試驗費(fèi)。

用于中(zhōng)間試驗和産品試制的模具、工(gōng)藝裝備開(kāi)發及制造費(fèi)，設備調整及檢驗費(fèi)、樣品、樣機及一(yī)般測試手段購置費(fèi)，試制産品的檢驗費(fèi)等。

（六）研發成果費(fèi)

主要包括專利申請維護費(fèi)等。

研發成果論證、鑒定、評審、驗收費(fèi)用。

研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知(zhī)識産權的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。企業依法取得知(zhī)識産權後，在境内外(wài)發生(shēng)的知(zhī)識産權維護費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關費(fèi)用支出，從管理費(fèi)用據實列支，不應納入研發費(fèi)用。

（七）委托外(wài)部研發費(fèi)

企業委托境内其他企業、大(dà)學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外(wài)機構進行研究開(kāi)發活動所發生(shēng)的費(fèi)用（項目成果爲企業所有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。在高新技術企業認定及複審工(gōng)作中(zhōng)，有兩個比例限制，其一(yī)，按照委托外(wài)部研究開(kāi)發費(fèi)用總額的80%計入研發費(fèi)用總額；其二，企業在中(zhōng)國境内發生(shēng)的研究開(kāi)發費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發費(fèi)用總額的比例不低于60%。

合作開(kāi)發項目，由合作各方就自身承擔的研發費(fèi)用分(fēn)别按照規定計算加計扣除；委托開(kāi)發項目，由委托方按照規定計算加計扣除，受委托方不得再進行加計扣除，同時要求受托方要向委托方提供該研發項目的費(fèi)用支出明細情況，否則，該委托開(kāi)發項目的費(fèi)用支出不得實行加計扣除。

通過外(wài)包、合作研發等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費(fèi)用。

（八）其他直接費(fèi)

⒈爲研究開(kāi)發活動所發生(shēng)的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、高新科技研發保險費(fèi)等。此項費(fèi)用一(yī)般不得超過研究開(kāi)發費(fèi)用總額的10%。⒉爲新産品和新工(gōng)藝的構思、開(kāi)發和制造，進行工(gōng)序、技術規範、操作技性方面的設計等發生(shēng)的設計費(fèi)。

新産品設計費(fèi)，新工(gōng)藝規程制定費(fèi)以及與研發活動直接相關的技術圖書(shū)資(zī)料費(fèi)、資(zī)料翻譯費(fèi)。

與研發活動直接相關的其他費(fèi)用，包括技術圖書(shū)資(zī)料費(fèi)、資(zī)料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外(wài)事費(fèi)、研發人員(yuán)培訓費(fèi)、培養費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發保險費(fèi)用等。

政策

文件

全稱

科技部财政部國家稅務總局關于印發《高新技術企業認定管理工(gōng)作指引》的通知(zhī)（國科發火(huǒ)〔2008〕362号）

國家稅務總局關于印發《企業研究開(kāi)發費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知(zhī)（國稅發[2008]116号）

财政部《關于企業加強研發費(fèi)用财務管理的若幹意見》（财企[2007]]194号）