國家稅務總局

關于發布《研發機構采購國産設備增值稅退稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2020年第6号

根據《财政部 商(shāng)務部 稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91号）規定，經商(shāng)财政部，稅務總局制定了《研發機構采購國産設備增值稅退稅管理辦法》，現予以發布。《國家稅務總局關于發布〈研發機構采購國産設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（2017年第5号，2018年第31号修改）到期停止執行。

特此公告。

國家稅務總局

2020年3月11日

研發機構采購國産設備增值稅退稅管理辦法

第一(yī)條 爲規範研發機構采購國産設備增值稅退稅管理，根據《财政部 商(shāng)務部 稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91号，以下(xià)簡稱“91号公告”）規定，制定本辦法。

第二條 符合條件的研發機構（以下(xià)簡稱“研發機構”）采購國産設備，按照本辦法全額退還增值稅（以下(xià)簡稱“采購國産設備退稅”）。

第三條 本辦法第二條所稱研發機構、國産設備的具體(tǐ)條件和範圍，按照91号公告規定執行。

第四條 主管研發機構退稅的稅務機關（以下(xià)簡稱“主管稅務機關”）負責辦理研發機構采購國産設備退稅的備案、審核、核準及後續管理工(gōng)作。

第五條 研發機構享受采購國産設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下(xià)資(zī)料向主管稅務機關辦理退稅備案手續：

（一(yī)）符合91号公告第一(yī)條、第二條規定的研發機構資(zī)質證明資(zī)料。

（二）内容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》。該備案表在《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》(2018年第16号)發布。其中(zhōng)，“企業類型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類型”依據資(zī)質證明材料填寫“内資(zī)研發機構（簡寫：内資(zī)機構）”或“外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心（簡寫：外(wài)資(zī)中(zhōng)心）”；其他欄次按填表說明填寫。

（三）主管稅務機關要求提供的其他資(zī)料。

本辦法下(xià)發前，已辦理采購國産設備退稅備案的研發機構，無需再次辦理備案。

第六條 研發機構備案資(zī)料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫内容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務機關應當予以備案。備案資(zī)料或填寫内容不符合要求的，主管稅務機關應一(yī)次性告知(zhī)研發機構，待其補正後再予備案。  

第七條 已辦理備案的研發機構，《出口退（免）稅備案表》中(zhōng)内容發生(shēng)變更的，須自變更之日起30日内，持相關資(zī)料向主管稅務機關辦理備案變更。

第八條 研發機構發生(shēng)解散、破産、撤銷以及其他依法應終止采購國産設備退稅事項的，應持相關資(zī)料向主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規定結清退稅款後，辦理備案撤回。

研發機構辦理注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關辦理退稅備案撤回。

第九條 外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心因自身條件發生(shēng)變化不再符合91号公告第二條規定條件的，應自條件變化之日起30日内辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國産設備退稅政策。未按照規定辦理退稅備案撤回，并繼續申報采購國産設備退稅的，依照本辦法第十九條規定處理。

第十條 研發機構新設、變更或者撤銷的，主管稅務機關應根據核定研發機構的牽頭部門提供的名單及注明的相關資(zī)質起止時間，辦理有關退稅事項。

第十一(yī)條 研發機構采購國産設備退稅的申報期限，爲采購國産設備之日（以發票(piào)開(kāi)具日期爲準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

2019年研發機構采購國産設備退稅申報期限延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

第十二條 已備案的研發機構應在退稅申報期内，憑下(xià)列資(zī)料向主管稅務機關辦理采購國産設備退稅：

（一(yī)）《購進自用貨物(wù)退稅申報表》。該表在《國家稅務總局關于發布〈出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（2012年第24号）發布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開(kāi)發、科學研究、教學設備”。

（二）采購國産設備合同。

（三）增值稅專用發票(piào)，或者開(kāi)具時間爲2019年1月1日至本辦法發布之日前的增值稅普通發票(piào)（不含增值稅普通發票(piào)中(zhōng)的卷票(piào)，下(xià)同）。

（四）主管稅務機關要求提供的其他資(zī)料。

上述增值稅專用發票(piào)，在增值稅發票(piào)綜合服務平台上線後，應當已通過增值稅發票(piào)綜合服務平台确認用途爲“用于出口退稅”；在增值稅發票(piào)綜合服務平台上線前，應當已經掃描認證通過，或者已通過增值稅發票(piào)選擇确認平台勾選确認。

第十三條 屬于增值稅一(yī)般納稅人的研發機構申報采購國産設備退稅，主管稅務機關經審核符合規定的，應按規定辦理退稅。

研發機構申報采購國産設備退稅，屬于下(xià)列情形之一(yī)的，主管稅務機關應采取發函調查或其他方式調查，在确認增值稅發票(piào)真實、發票(piào)所列設備已按規定申報納稅後，方可辦理退稅：

（一(yī)）審核中(zhōng)發現疑點，經核實仍不能排除疑點的。

（二）增值稅一(yī)般納稅人使用增值稅普通發票(piào)申報退稅的。

（三）非增值稅一(yī)般納稅人申報退稅的。

第十四條 研發機構采購國産設備的應退稅額，爲增值稅發票(piào)上注明的稅額。

第十五條 研發機構采購國産設備取得的增值稅專用發票(piào)，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

第十六條 主管稅務機關應建立研發機構采購國産設備退稅情況台賬，記錄國産設備的型号、發票(piào)開(kāi)具時間、價格、已退稅額等情況。

第十七條 已辦理增值稅退稅的國産設備，自增值稅發票(piào)開(kāi)具之日起3年内，設備所有權轉移或移作他用的，研發機構須按照下(xià)列計算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。

應補繳稅款＝增值稅發票(piào)上注明的稅額×（設備折餘價值÷設備原值）

設備折餘價值＝增值稅發票(piào)上注明的金額-累計已提折舊(jiù)

累計已提折舊(jiù)按照企業所得稅法的有關規定計算。

第十八條 研發機構涉及重大(dà)稅收違法失信案件，按照《國家稅務總局關于發布〈重大(dà)稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54号）被公布信息的，研發機構應自案件信息公布之日起，停止享受采購國産設備退稅政策，并在30日内辦理退稅備案撤回。研發機構違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發機構可重新辦理采購國産設備退稅備案，其采購的國産設備可繼續享受退稅政策。未按照規定辦理退稅備案撤回，并繼續申報采購國産設備退稅的，依照本辦法第十九條規定處理。

第十九條 研發機構采取假冒采購國産設備退稅資(zī)格、虛構采購國産設備業務、增值稅發票(piào)既申報抵扣又(yòu)申報退稅、提供虛假退稅申報資(zī)料等手段，騙取采購國産設備退稅的，主管稅務機關應追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關規定處理。

第二十條 本辦法未明确的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關規定執行。

第二十一(yī)條 本辦法施行期限爲2019年1月1日至2020年12月31日，以增值稅發票(piào)的開(kāi)具日期爲準。